Impozitele și contribuțiile pentru PFA în 2025: Ce venituri îți afectează portofelul?
Un PFA (Persoană Fizică Autorizată) este o formă juridică ce permite desfășurarea de activități economice independent. Activitatea desfășurată de un PFA generează venituri, implicând obligații fiscale, inclusiv plata impozitului și a contribuțiilor sociale. Această formă juridică este populară datorită procedurii de înființare simplificate și a fiscalității accesibile, fiind reglementată de Ordonanța de Urgență nr. 44/2008.
Ce taxe se plătesc pentru PFA în 2025
În anul 2025, plafoanele pentru contribuțiile sociale (CAS și CASS) se calculează în raport cu salariul minim brut pe economie, stabilit la valoarea de 4.050 lei de la 1 ianuarie 2025.
Impozitarea PFA în 2025
Impozit pe venitul realizat: 10%
Impozitarea unui PFA se poate face în două moduri: în sistem real sau pe bază de normă de venit. Alegerea acestui sistem influențează modul de calcul al impozitului și, implicit, suma finală de plată către stat.
Impozitarea în sistem real
Prin impozitarea în sistem real, taxele se determină în funcție de venitul anual. Venitul net anual se calculează prin scăderea cheltuielilor deductibile din încasările totale. PFA-urile în sistem real plătesc taxe în funcție de veniturile și cheltuielile reale.
Baza de calcul este venitul impozabil, care se obține astfel:
- Venitul net = venitul brut încasat – cheltuielile deductibile.
- Din venitul net se scad pierderile reportate și contribuțiile sociale datorate.
Impozitarea pe bază de normă de venit
În acest caz, impozitarea se face la o sumă prestabilită, hotărâtă anual, în funcție de activitatea desfășurată. Plafonul pentru impozitarea la normă de venit rămâne 25.000 de euro. Valoarea impozitului de plată se obține prin aplicarea procentului de 10% la norma de venit.
Contribuabilii care, în anul fiscal 2024, au înregistrat un venit brut anual mai mare de 25.000 de euro vor trebui să determine venitul net anual în sistem real începând cu anul fiscal 2025. Această trecere se face printr-o declarație unică depusă până în luna mai a anului următor.
Contribuții sociale PFA 2025
Contribuția de asigurări sociale (CAS), cota 25%
Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente și care au venituri cumulate de cel puțin 12 salarii minime brute pe țară datorează CAS. Baza anuală de calcul a contribuției de asigurări sociale este venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decât:
- 12 salarii minime brute pentru veniturile între 12 și 24 salarii minime brute.
- 24 salarii minime brute pentru veniturile de cel puțin 24 salarii minime brute.
Procentul de contribuție de 25% se aplică la venitul ales. Astfel:
- 48.600 lei x 25% = 12.150 lei (valoarea minimă a contribuției sociale datorată pentru 2025, dacă venitul depășește 12 salarii minime brute).
- 97.200 lei x 25% = 24.300 lei (valoarea minimă a contribuției sociale datorată pentru 2025, dacă venitul depășește 24 salarii minime brute).
Termenul de plată al contribuției de asigurări sociale este până la data de 25 mai inclusiv, al anului următor celui pentru care se datorează contribuția.
Contribuția de asigurări de sănătate (CASS), cota 10%
Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente datorează CASS la o bază anuală de calcul egală cu venitul net anual realizat sau norma anuală de venit. Baza de calcul nu poate fi mai mare de 60 de salarii minime brute. Dacă baza de calcul este sub 6 salarii minime brute, contribuabilul datorează o diferență până la acest plafon.
Documente necesare pentru înființarea unui PFA
Primul pas în înființarea unui PFA este stabilirea domeniului de activitate. Documentele necesare includ:
- Cererea de înregistrare, original.
- Anexa privind înregistrarea fiscală.
- Declarația-tip pe propria răspundere privind îndeplinirea condițiilor de funcționare.
- Dovada rezervării denumirii firmei.
- Actul de identitate al titularului PFA (copie certificată).
- Dovada dreptului de folosință asupra sediului profesional.
- Informațiile din cazierul fiscal, în original.
