Finanțele sugerează abolirea impozitului minim pe cifra de afaceri și introducerea limitărilor la deducerea cheltuielilor cu afiliații
Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) ar urma să fie abrogat din 2026, inclusiv pentru sectorul petrol și gaze, conform unui proiect de lege pregătit de Ministerul Finanțelor. În locul acestuia, se vor impune limitări la deductibilitatea cheltuielilor cu afiliații. IMCA pentru sectorul bancar, recent majorat prin legea adoptată în iulie, va fi menținut.
Proiectul de lege stipulează că „se propune abrogarea impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) pentru stabilirea impozitului pe profit datorat, începând cu anul fiscal 2026, inclusiv pentru sectorul petrol și gaze natural.” De asemenea, impozitul suplimentar pentru persoanele juridice din aceste sectoare se va aplica până la 31 decembrie 2025.
Limitări la deductibilitatea cheltuielilor cu afiliații
Se propune ca cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuală, cheltuielile de management, consultanță și cele cu dobânzile efectuate cu entități afiliate să fie considerate nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal, dacă ponderea acestor cheltuieli depășește 3% din totalul cheltuielilor de această natură.
Aceste cheltuieli vor fi identificate prin referință la cele prezentate în situațiile financiare anuale. De exemplu, pentru anul 2024, contribuabilii vor trebui să raporteze cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuală, cheltuielile de management, consultanță și cele privind dobânzile, pentru a determina ponderea acestora.
În cazul în care tipurile de cheltuieli vizate nu sunt prezentate detaliat în raportările contabile, ponderea se va calcula având în vedere cheltuielile aferente drepturilor de proprietate intelectuală, management, consultanță și dobânzi înregistrate cu entități afiliate sau neafiliate, conform evidenței contabile a anului 2024.
Reguli de calcul pentru cheltuieli
Începând cu anul fiscal 2027, ponderea de 3% se va determina pe baza cheltuielilor prezentate în raportările contabile pentru penultimul exercițiu financiar. De asemenea, se vor stabili reguli de calcul pentru contribuabilii înființați în cursul unui an fiscal.
Instituțiile de credit vor fi excluse de la aplicarea regimului fiscal pentru cheltuielile cu dobânzile înregistrate cu entitățile afiliate, având în vedere că acestea datorează un impozit suplimentar pe cifra de afaceri, adițional impozitului pe profit.
Impactul propunerilor asupra mediului de afaceri
În cadrul dialogului cu mediul de afaceri, au fost primite solicitări din partea organizațiilor patronale și contribuabililor pentru eliminarea impozitului minim pe cifra de afaceri. IMCA a fost instituit începând cu 1 ianuarie 2024 pentru plătitorii de impozit pe profit care au realizat o cifră de afaceri peste 50 milioane de euro și care în anul de calcul determină un impozit pe profit mai mic decât impozitul minim.
Organizațiile de afaceri au subliniat că acest sistem de impozitare reprezintă o impozitare disproporționată a marilor contribuabili, punând în pericol creșterea economică și competitivitatea față de alte state. Se menționează, de asemenea, că o astfel de impozitare este aproape inexistentă în țările dezvoltate.
În concluzie, aceste modificări legislative au scopul de a reduce riscul erodării bazei impozabile și al transferurilor de profit la nivelul grupurilor de întreprinderi multinaționale, având în vedere bunele practici aplicabile în alte state.
