România propune impozitarea suplimentară a profiturilor firmelor din 23 de națiuni cu cote reduse sub 9%
România își propune să implementeze o impozitare suplimentară pentru veniturile (profituri, dobânzi, redevențe etc.) obținute de companii din 23 de țări care aplică cote de impozitare sub nivelul minim de 9%, conform unui proiect de lege elaborat de Ministerul Finanțelor. Această inițiativă vine în contextul reglementărilor OCDE pentru combaterea erodării bazei impozabile.
Proiectul de lege prevede, de asemenea, ca alte state să poată solicita aplicarea impozitării suplimentare pentru veniturile obținute din aceste țări de firme din România care beneficiază de cote de impozitare sub 9%, cum ar fi microîntreprinderile. Proiectul include ratificarea Convenției Multilaterale pentru a Facilita Implementarea Pilonului Doi al Regulii de supunere la impozitare a OCDE, deschisă spre semnare pe 2 octombrie 2023 și semnată de România pe 19 septembrie 2024.
România are dreptul de a solicita impozitarea suplimentară deoarece este considerată o țară în curs de dezvoltare, având un produs intern brut de 12.535 dolari în perioada 2019 – 2022, sub pragul de 12.695 dolari stabilit.
Contextul internațional al inițiativei
Dintre membrii Cadrului Incluziv OCDE/G20 privind BEPS (combaterea erodării bazei impozabile) care aplică cote nominale ale impozitului pe societăți mai mici de 9%, România poate solicita aplicarea regulii de supunere la impozitare (STTR) de la 38 de state, iar 31 de state pot solicita României aplicarea STTR.
Țările din care România poate solicita aplicarea STTR includ: Armenia, Azerbaidjan, Belgia, Cehia, Egipt, Estonia, Georgia, Hong Kong, Ungaria, Israel, Iordania, Kazahstan, Republica Coreea, Kuwait, Letonia, Lituania, Luxemburg, Malayezia, Malta, Maroc, Namibia, Olanda, Nigeria, Pakistan, Polonia, Portugalia, Qatar, San Marino, Arabia Saudită, Serbia, Singapore, Spania, Elveția, Turcia, Ucraina, Emiratele Arabe Unite, Uruguay și Uzbekistan.
România dorește ca următoarele 23 de acorduri să fie acoperite de convenție: Belgia, Cehia, Elveția, Hong Kong (China), Ungaria, Israel, Coreea de Sud, Kuwait, Letonia, Lituania, Luxemburg, Malta, Olanda, Polonia, Portugalia, Qatar, San Marino, Arabia Saudită, Singapore, Spania, Elveția, Emiratele Arabe Unite, Uruguay.
Țările partenere de acorduri pentru eliminarea dublei impuneri care pot solicita României aplicarea STTR sunt: Albania, Armenia, Azerbaidjan, Bosnia și Herțegovina, Bulgaria, China, Egipt, Georgia, India, Indonezia, Iordania, Kazahstan, Malayezia, Mexic, Muntenegru, Maroc, Namibia, Nigeria, Macedonia de Nord, Pakistan, Filipine, Serbia, Africa de Sud, Sri Lanka, Thailanda, Tunisia, Turcia, Ucraina, Uzbekistan, Vietnam și Zambia.
Regulile de aplicare a impozitării suplimentare
Conform reglementărilor, dreptul de impozitare în jurisdicția sursă se aplică atunci când venitul acoperit este impozitat la o cotă inferioară cotei minime de 9%. Astfel, impozitul perceput într-o jurisdicție contractantă asupra unui element de venit poate fi limitat, cu excepția cazului în care venitul este supus unei cote de impozit sub 9% în jurisdicția contractantă în care este rezidentă persoana care obține acel venit.
Un exemplu ilustrativ al efectului STTR arată că, dacă o jurisdicție aplică un impozit de 5% la un venit și primitorul este supus într-o țară de rezidență unui impozit de 1%, jurisdicția plătitoare poate reține 5% și, în plus, poate percepe un impozit adițional de 3% (9% – 5% – 1%).
Notificările depuse la OCDE
România a depus la Secretariatul OCDE pe 18 septembrie 2024 următoarele notificări:
- la articolul 2: dorința de a lista numai țările dezvoltate de la care România poate solicita aplicarea STTR;
- la articolul 4: confirmarea aplicării unui impozit cu o cotă mai mică de 9%, respectiv impozitul pe microîntreprinderi;
- la articolul 6: opțiunea de a include definiția expresiei “fond de pensii recunoscut” în acordurile fiscale;
- la articolul 7: opțiunea de a include Anexa V (Completări la regula de supunere la impozitare) din Convenție;
- la articolul 12: opțiunea de a aplica Convenția de la data primirii ultimei notificări care confirmă îndeplinirea procedurilor interne.
Aplicarea STTR va necesita utilizarea unor proceduri administrative, inclusiv schimburi de informații, proceduri amiabile, dezvoltarea unor declarații fiscale sau proceduri de colectare a impozitelor. Este important de menționat că toate țările incluse în sfera de aplicare a STTR, conform angajamentului asumat de membrii Cadrului Incluziv OCDE/G20, au obligația de a renegocia acordurile bilaterale pentru eliminarea dublei impuneri încheiate cu țările care solicită aplicarea STTR.
