Atenție: Companiile cu pierderi semnificative în trecut vor fi obligate să achite un impozit de minimum 30% din câștiguri în 2025
Firmele care au înregistrat pierderi semnificative în trecut vor trebui să plătească impozit pentru cel puțin 30% din profit în anul 2025. O modificare fiscală, introdusă prin OUG 115/2023, limitează utilizarea pierderilor fiscale, iar o înțelegere corectă a acestei reguli este esențială pentru orice societate plătitoare de impozit pe profit care are pierderi disponibile de reportat în anii următori.
Conform reglementărilor din OUG 115/2023, pierderile fiscale stabilite începând cu anul 2024 (sau cu anul fiscal modificat care începe în 2024) pot fi recuperate din profiturile impozabile realizate în limita a 70%, pe o perioadă de 5 ani consecutivi. Această limitare se aplică la 70% din profit și nu la pierdere, așa cum ar putea fi interpretat inițial.
De exemplu, o societate care are o pierdere fiscală de 1 milion de lei și un profit impozabil de 100.000 lei în anul curent va putea să reporteze o pierdere în valoare de 70.000 lei, fiind astfel obligată să plătească impozit pentru 30% din profit, în ciuda pierderii fiscale semnificative rămase disponibile.
Prin această limitare și prin reducerea perioadei de recuperare a pierderilor fiscale de la 7 ani la 5 ani, se crește riscul ca pierderile fiscale ale unei societăți să expire fără a putea fi folosite pentru compensarea profitului impozabil.
Pentru pierderile fiscale realizate anterior anului 2024, care nu au fost recuperate până la 31 decembrie 2023, se aplică aceleași reguli de limitare la 70% din profitul impozabil începând cu anul 2024, dar perioada maximă de recuperare rămâne de 7 ani consecutivi ulterior datei înregistrării pierderii.
Data limită pentru depunerea declarației anuale D101 privind impozitul pe profit a fost modificată prin Ordonanța de urgență nr. 153/2020, aceasta fiind 25 iunie. Excepție fac băncile și societățile de asigurare, pentru care termenul este 25 martie.
