Tot ce trebuie să știi despre factura veniturilor din drepturi de autor (DDA): Emitere și calcul al contribuțiilor în 2026
Drepturile de autor reprezintă protecția legală a creațiilor intelectuale, inclusiv texte, articole, muzică, fotografii sau programe software, și asigură titularilor posibilitatea de a fi remunerați pentru utilizarea operelor lor. În România, veniturile realizate din aceste contracte sunt supuse unui impozit de 10% și pot beneficia de facilități fiscale, cum ar fi deducerea forfetară de 40% și plafonarea contribuției la sănătate. Respectarea obligațiilor de emitere a facturilor și raportare a veniturilor este esențială pentru conformarea fiscală și optimizarea veniturilor nete.
Cine este considerat „persoană impozabilă” din punct de vedere al TVA
Potrivit legislației fiscale, orice persoană care desfășoară activități economice în mod independent este considerată „impozabilă”, fie că este juridică sau fizică. Cesiunea drepturilor de autor este considerată prestare de servicii, dacă persoana fizică acționează independent, fără a fi într-un raport de tip angajator-angajat. Această definiție este conformă cu Directiva europeană privind TVA.
De ce este necesară emiterea unei facturi pentru drepturile de autor
Emiterea facturii este o regulă de bază a sistemului TVA, aplicabilă tuturor persoanelor impozabile care prestează servicii. Factura dovedește existența unei operațiuni economice, permite urmărirea veniturilor și asigură monitorizarea respectării plafonului de scutire de TVA. Emiterea facturii este obligatorie chiar și pentru persoanele aflate sub plafonul de scutire de TVA (395.000 lei/an).
Termen de tranziție pentru utilizarea sistemului RO e-Factura
Guvernul a stabilit un termen de tranziție până la 1 iunie 2026 pentru utilizarea sistemului RO e-Factura de către persoanele fizice impozabile. Până la această dată, acestea nu vor fi obligate să utilizeze acest sistem. Persoanele fizice deja înregistrate pot solicita ieșirea temporară din registru, iar cele care nu sunt înscrise trebuie să se înregistreze cu cel puțin 3 zile înainte de 1 iunie 2026.
Venituri din drepturi de autor: Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS)
Persoanele fizice care realizează venituri din activități independente datorează CASS la o bază anuală de calcul egală cu venitul net anual realizat, dar care nu poate depăși 72 de salarii minime brute pe țară. De exemplu, pentru anul 2026, baza de calcul nu poate fi mai mare de 72 de salarii minime brute.
Venituri din drepturi de autor: Contribuția de asigurări sociale (CAS)
Persoanele fizice care au realizat venituri din drepturi de autor a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu 12 salarii minime brute pe țară datorează CAS. Baza anuală de calcul al CAS nu poate fi mai mică de 12 salarii minime brute pentru veniturile cuprinse între 12 și 24 salarii minime brute.
Drepturi de autor: Impozitul pe venit de 10%
Veniturile obținute din drepturi de autor sunt impozitate cu 10% asupra venitului net. Dacă se aplică deducerea forfetară de 40%, impozitul se aplică doar la 60% din venit. De exemplu, pentru un venit brut de 10.000 lei, venitul net impozabil este 6.000 lei, iar impozitul este 600 lei.
Declarația Unică (formularul 212)
Persoanele fizice care obțin venituri din drepturi de autor trebuie să depună Declarația Unică până la data de 25 mai inclusiv a anului următor realizării venitului. ANAF va transmite contribuabililor declarația unică precompletată cu datele privind impozitul, CAS și CASS aferente anului 2025.
Drepturi de autor: Taxa pe valoarea adăugată (TVA)
Contribuabilii, persoane fizice, care realizează venituri din activități independente au obligația de a ține evidențe corecte și complete ale operațiunilor efectuate. Aceștia se înregistrează în scopuri de TVA în cazul depășirii plafonului de scutire de 395.000 lei sau în situația în care efectuează achiziții intracomunitare.
